ที่ผ่านการรับรอง ธุรกิจขนาดเล็ก หุ้น ตัวเลือก

การยกเว้นภาษี 100 เปอร์เซ็นต์สำหรับกำไรจากสต็อกธุรกิจขนาดเล็กที่มีคุณสมบัติบางอย่างที่จะหมดอายุในช่วงปลายปี 12 ธันวาคม 2013 ในเดือนมกราคม 2013 สภาคองเกรสตรากฎหมายที่สามารถให้นักลงทุนบางรายที่ซื้อหุ้นธุรกิจขนาดเล็กที่มีคุณสมบัติเหมาะสม (ldquoQSBSrdquo) ก่อนสิ้นปี 2013 ด้วยภาษีที่สำคัญ ประโยชน์. ผลกำไรที่เกิดจากการขายหรือแลกเปลี่ยน QSBS ที่ได้รับโดยนักลงทุนที่มีสิทธิ์หลังจากวันที่ 27 กันยายน 2010 และในหรือก่อนวันที่ 31 ธันวาคม 2013 และถือครองมานานกว่าห้าปีอาจมีสิทธิ์ได้รับการยกเว้น 100 เปอร์เซ็นต์จากภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลาง ภายใต้การยกเว้นชั่วคราว 100% ยกเว้นกำไรยังได้รับการยกเว้นภาษีขั้นต่ำที่เป็นทางเลือก เป็นผลให้อัตราภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางที่มีผลต่อกำไรจากการลงทุนที่มีคุณสมบัติในการยกเว้นนี้โดยทั่วไปจะเป็นศูนย์ จำนวนเงินสูงสุดที่ได้รับสำหรับการยกเว้นในส่วนที่เกี่ยวกับหุ้นของผู้ออกใบเดียวคือจำนวนเงินที่มากกว่า 10 ล้านครั้งหรือ 10 เท่าของจำนวนผู้ลงทุนในหุ้นของ บริษัท ที่ออก หากไม่ปฏิบัติตามสภาคองเกรส QSBS ที่ได้รับหลังจากวันที่ 31 ธันวาคม 2013 จะกลับสู่กฎ QSBS เดิมซึ่งโดยทั่วไปจะให้การยกเว้น 50 เปอร์เซ็นต์จากกำไรจากการขาย QSBS ที่มีคุณสมบัติตามกฎหมายภาษีขั้นต่ำอื่น ๆ นักลงทุนที่มีคุณสมบัติเหมาะสมเฉพาะนักลงทุนที่ไม่ใช่นิติบุคคลรวมถึงบุคคลอสังหาริมทรัพย์และกองทุนรวมมีสิทธิ์ได้รับประโยชน์จากกฎการยกเว้นของ QSBS นักลงทุนที่ไม่ใช่นิติบุคคลที่เป็นเจ้าของส่วนได้เสียในกิจการที่มีการไหลผ่าน (เช่น LLC, ห้างหุ้นส่วนหรือ บริษัท S) อาจมีสิทธิ์ได้รับการยกเว้นด้วยส่วนแบ่งกำไรจากการขาย QSBS ที่ถือโดยการไหล - through โดยระบุว่ากฎเกณฑ์พิเศษบางอย่างมีความพึงพอใจ สต็อกสินค้าของ Small Business ที่ผ่านการรับรองคือ QSBS หากนักลงทุนได้ซื้อหุ้นจาก บริษัท ที่เป็นธุรกิจขนาดเล็กที่มีรายได้ต่ำกว่ามาตรฐาน (ตามที่ระบุด้านล่าง) เพื่อแลกกับเงินหรือทรัพย์สิน (นอกเหนือจากหุ้น) หรือเป็นค่าตอบแทนสำหรับการให้บริการแก่ บริษัท นอกเหนือจากการเป็นผู้จัดจำหน่ายหุ้น) ได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีจากการยกเว้น QSBS สำหรับนักลงทุน (รวมถึงผู้ให้บริการและผู้ก่อตั้ง) ที่ซื้อหุ้น (แต่ไม่ใช่ตัวเลือกใบสำคัญแสดงสิทธิหรือสิทธิในหุ้น Phantom) จาก บริษัท ผู้ออก ตามที่อธิบายไว้ก่อนหน้านี้หุ้นต้องได้มาจาก บริษัท เพื่อแลกกับเงินหรือทรัพย์สิน (นอกเหนือจากหุ้น) หรือเพื่อชดเชยค่าบริการ (นอกเหนือจากการเป็นผู้จัดจำหน่าย) เพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้สิทธิ: การแปลงสภาพหนี้หรือสิทธิการใช้สิทธิ การแปลงหนี้เป็นหุ้นและการใช้สิทธิตามใบสำคัญแสดงสิทธิหรือตัวเลือกหุ้นของพนักงานถือเป็นรายการซื้อหุ้นในครั้งแรก การแปลง LLC หรือการเป็นหุ้นส่วนกับ บริษัท C ถ้า LLC หรือห้างหุ้นส่วนถูกแปลงเป็น บริษัท C หุ้นของ C ที่ออกให้ในการแปลงให้แก่สมาชิกหรือหุ้นส่วนของ LLC หรือห้างหุ้นส่วนถือเป็นการได้มาซึ่งหุ้นในตอนต้น อย่างไรก็ตามการยกเว้นชั่วคราว 100 เปอร์เซ็นต์จะใช้เฉพาะกับการแข็งค่าของหุ้นของ บริษัท C ที่เกิดขึ้นหลังจากการแปลงสภาพ ความต้องการของธุรกิจขนาดเล็กที่มีคุณสมบัติเหมาะสมสำหรับหุ้นที่มีคุณสมบัติเป็น QSBS ผู้ออกหุ้นจะต้องเป็นไปตามข้อกำหนดต่อไปนี้ผู้ออกต้องเป็น บริษัท C ที่มีสิทธิ์ในประเทศ DISCs, RICs, REITs, REMICs, FASITs สหกรณ์และบางประเภทพิเศษอื่น ๆ ของ บริษัท ไม่ใช่ บริษัท ที่มีสิทธิ์ สินทรัพย์รวมรวมของผู้ออกต้องไม่เกิน 50 ล้าน (ตามที่ระบุไว้ในกฎพิเศษ) ณ เวลาใดก็ได้ตั้งแต่เริ่มก่อตั้งขึ้นจนถึงเวลาทันทีหลังจากการออกหุ้นให้แก่ผู้ลงทุนที่เกี่ยวข้อง บริษัท ต้องส่งรายงานใด ๆ ที่ IRS กำหนด ปัจจุบัน IRS ยังไม่ได้สร้างข้อกำหนดในการรายงานใด ๆ สำหรับผู้ออก QSBS ผู้ออกต้องใช้สินทรัพย์อย่างน้อย 80 เปอร์เซ็นต์ (ตามมูลค่า) ในการดำเนินธุรกิจที่มีการใช้งานอย่างใดอย่างหนึ่งหรือหลายอย่างต่อเนื่องระหว่างช่วงเวลาที่ถือครองโดยผู้ถือหุ้นรายใหญ่ ควรสังเกตว่า: ธุรกิจประเภทต่างๆไม่ได้รับการยกเว้นอย่างชัดเจนจากธุรกิจการค้าหรือธุรกิจที่มีสภาพคล่องในปริมาณมากตัวอย่างเช่นการค้าหรือธุรกิจใด ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการให้บริการด้านสุขภาพกฎหมายวิศวกรรมการให้คำปรึกษาบริการทางการเงินและ ธุรกิจบริการประเภทอื่น ๆ อีกมากมายจะไม่มีคุณสมบัติ นอกจากนี้โรงแรมร้านอาหารน้ำมันแก๊สการธนาคารการลงทุนเกษตรกรรมและธุรกิจประเภทอื่น ๆ จะไม่มีคุณสมบัติ การวิจัยและกิจกรรมเริ่มต้นที่เกี่ยวเนื่องกับธุรกิจการค้าหรือธุรกิจที่มีคุณภาพในอนาคตโดยทั่วไปอาจถือได้ว่าเป็นธุรกิจที่มีการดำเนินธุรกิจอย่างมีคุณภาพโดยไม่คำนึงถึงว่ากิจกรรมเหล่านี้มีรายได้ขั้นต้นหรือไม่ เพื่อวัตถุประสงค์ในการทดสอบร้อยละ 80 นอกเหนือจากทรัพย์สินที่ใช้ในการประกอบธุรกิจที่มีคุณสมบัติเหมาะสมแล้วสินทรัพย์ดังต่อไปนี้อาจใช้นับรวมในการดำเนินธุรกิจที่ดำเนินการด้วยเช่นกัน (1) สินทรัพย์เพื่อรองรับความต้องการเงินทุนหมุนเวียนและ (2) สินทรัพย์ที่ถือไว้เพื่อการลงทุนที่คาดว่าจะใช้ภายในสองปีเพื่อเป็นเงินทุนในการวิจัยและทดลองในธุรกิจหรือการค้าที่มีคุณภาพหรือเพื่อเพิ่มความต้องการเงินทุนหมุนเวียนของ บริษัท ที่เพิ่มขึ้น ในกรณีที่ บริษัท มีการดำรงอยู่เป็นเวลาอย่างน้อย 2 ปีขึ้นไปไม่เกิน 50 เปอร์เซ็นต์ของสินทรัพย์ของ บริษัท จะมีคุณสมบัติตามที่ใช้ในการค้าหรือธุรกิจที่มีการใช้งานโดยเหตุผลตามหลักเกณฑ์ที่ระบุใน (1) และ (2) . มีข้อ จำกัด เกี่ยวกับจำนวนหุ้นทุนและอสังหาริมทรัพย์ที่ บริษัท อาจถือครองอยู่และยังคงต้องพิจารณาว่ามีส่วนร่วมในการดำเนินธุรกิจที่มีการใช้งานที่มีประสิทธิภาพหรือไม่ บริษัท ที่มีสิทธิ์ซึ่งได้รับอนุญาตให้ดำเนินการภายใต้มาตรา 301 (d) ของ Small Business Investment Act of 1958 (เช่นเดียวกับที่มีผลในวันที่ 13 พฤษภาคม 2536) จะถือว่าเป็นที่พอใจ ความต้องการทางธุรกิจ การไถ่ถอนบางอย่างโดย บริษัท ผู้ออกหุ้นภายในสองปี (หรือหนึ่งปีในบางกรณี) ก่อนหรือหลังการออกหุ้นอาจตัดสิทธิ์การออกหุ้นที่ออกในสถานะ QSBS หมายเหตุ Bye Byte หมายเหตุ: โพสต์นี้ได้รับการเผยแพร่ครั้งแรกเมื่อวันที่ 26 กุมภาพันธ์ 2015 เนื่องจากการเปลี่ยนแปลงรหัสภาษีล่าสุดเรากำลังอัปเดตและเผยแพร่ใหม่ ไม่มีความลับว่าธุรกิจขนาดเล็กมานานแล้วเป็นกลไกการเติบโตของเศรษฐกิจสหรัฐฯ ด้วยเหตุนี้รัฐสภาจึงได้รวบรวมรหัสภาษีที่มีจำนวนมากสำหรับการลงทุนใน บริษัท ขนาดเล็ก ข้อตกลงที่ดีที่สุด แต่ไม่ค่อยเป็นที่รู้จักก็กลายเป็นเรื่องถาวรกับการปกป้องชาวอเมริกันจาก Tax Hikes (PATH) เมื่อวันที่ 18 ธันวาคม 2015 ฉันอ้างถึงหุ้นธุรกิจขนาดเล็กที่ผ่านการรับรอง (QSBS) ซึ่งเป็นเหตุผลสำคัญสำหรับผู้ร่วมทุน, นักลงทุน angel และผู้ประกอบการยิ้มใน 2016 และอื่น ๆ เช่นเดียวกับทุกสิ่งทุกอย่างในภาษีข้อกำหนดของ IRS ของธุรกิจขนาดเล็กที่ผ่านการรับรองจะมีความซับซ้อนและจะมีการเปลี่ยนแปลงขึ้นอยู่กับส่วนของรหัสภาษีที่เป็นปัญหา เพื่อจุดประสงค์ของเราเราควรมุ่งเน้นที่มาตรา 1202 ของประมวลรัษฎากรภายใน (IRC) เพื่อให้มีคุณสมบัติเป็น QSBS ตามมาตรา 1202: หุ้นต้องเป็น บริษัท ในประเทศ C (ไม่ใช่ บริษัท S หรือ LLC ฯลฯ ) และต้องเป็น บริษัท C ในช่วงที่มีการถือครองหุ้นอยู่เป็นระยะอย่างมาก บริษัท อาจมีสินทรัพย์ไม่เกิน 50 ล้านบาท ณ วันออกหุ้นและทันที ต้องได้รับสต็อคของคุณจากปัญหาเดิม (ไม่ใช่จากตลาดรอง) ในช่วงเวลาที่คุณถือครองหุ้นอยู่ตลอดเวลาคุณต้องใช้สินทรัพย์อย่างน้อย 80 เปอร์เซ็นต์ในการดำเนินงานอย่างมีประสิทธิภาพของธุรกิจที่มีคุณสมบัติครบถ้วน เพื่อชี้แจงประเด็นสุดท้ายการดำเนินการที่ใช้งานหมายถึงธุรกิจที่มีคุณสมบัติเหมาะสมไม่สามารถเป็นพาหนะการลงทุนหรือธุรกิจที่ไม่ใช้งานได้ ไม่ว่าจะเป็นธุรกิจด้านบริการด้านสุขภาพกฎหมายวิศวกรรมสถาปัตยกรรมการบัญชีวิทยาศาสตร์คณิตศาสตร์ประกันภัยศิลปะการแสดงการให้คำปรึกษากีฬาการให้บริการทางการเงินหรือการเป็นนายหน้าซื้อขายหลักทรัพย์ธนาคารการประกันภัยการเงินการเช่าซื้อการลงทุน หรือธุรกิจที่คล้ายคลึงกันธุรกิจเกษตรกรรมธุรกิจที่เกี่ยวข้องกับการผลิตผลิตภัณฑ์ซึ่งสามารถอ้างถึงการสูญเสียเปอร์เซ็นต์ธุรกิจธุรกิจโรงแรมโรงแรมร้านอาหารร้านอาหารหรือธุรกิจที่คล้ายคลึงกันดังที่ได้กล่าวมาก่อนหน้านี้อาจมีความซับซ้อนได้เนื่องจากแต่ละ ประเด็นข้างต้นอาจขยายไปสู่การอภิปรายในเชิงลึก ที่ถูกกล่าวว่าในประสบการณ์ของผมที่ทำงานใน Silicon Valley การลงทุนในช่วงเริ่มต้นมากที่สุดใน บริษัท เทคโนโลยีของ บริษัท C นั้นเป็นไปตามข้อกำหนดเหล่านี้ ประโยชน์ทางภาษีของ QSBS หากคุณถือหุ้นที่มีคุณสมบัติเป็น QSBS เป็นเวลาอย่างน้อย 5 ปีเมื่อขาย (ในจุดนี้ด้านล่าง) ส่วนหนึ่งของผู้รับของคุณในบางกรณีคุณอาจถูกกีดกันจากภาษีของรัฐบาลกลางทั้งหมด ส่วนกำไรที่เหลือจะถูกหักภาษีในอัตรา 28 (สมมติว่าคุณอยู่ในวงเล็บ 15 หรือ 20 สำหรับเงินทุนระยะยาวปกติ) กำไรสูงสุดที่มีสิทธิ์ได้รับการยกเว้นจากการลงทุนหนึ่งครั้งจะมากขึ้นกว่า 10 ล้านหรือ 10 เท่าของผู้เสียภาษีที่ปรับฐานในหุ้น (ซึ่งโดยปกติจะไม่มาก) มันกล่าวถึงว่าโพสต์นี้มุ่งเน้นไปที่การรักษาภาษีของรัฐบาลกลางสำหรับ QSBS บางรัฐปฏิบัติตามระบบภาษีของรัฐบาลกลางในขณะที่บางประเทศอาจมีกฎของตัวเอง แคลิฟอร์เนียยกตัวอย่างเช่นการให้การรักษาพิเศษสำหรับ QSBS ในปีก่อนหน้า แต่ได้ตัดสิทธิประโยชน์สำหรับปีภาษีหลังจากปี 2012 บรรทัดล่าง: อย่าถือว่ารัฐของคุณให้ผลประโยชน์ QSBS ในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมาสภาคองเกรสต้องการเพิ่มการลงทุนในธุรกิจขนาดเล็กดังนั้นจึงมีความก้าวหน้าเพิ่มจำนวนการยกเว้นผลกำไร ต่อตารางต่อไปนี้ขณะนี้มีการรักษาที่เป็นไปได้หลายประการสำหรับการยกเว้นการยกเว้นทั้งนี้ขึ้นอยู่กับเวลาที่คุณซื้อหุ้นของ บริษัท เอกชน โปรดทราบว่ากำไรที่ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลจะไม่อยู่ภายใต้ภาษีเงินได้สุทธิจากการลงทุน 3.8 (NIIT) ตารางด้านล่างสรุปกฎของ QSBS สำหรับภาษีปกติ (เทียบกับภาษีขั้นต่ำอื่น ๆ ) ขึ้นอยู่กับกรอบเวลาที่ QSBS ได้รับครั้งแรก Federal Defence of Gain อัตราภาษีเป็นเพียง 23.8 (20 บวก 3.8 NIIT) สำหรับล็อตที่ซื้อมา 2013 เนื่องจากไม่มีหุ้นที่มีคุณสมบัติเป็น QSBS ตามที่อธิบายไว้ข้างต้นต้องใช้อัตรา 31.8 (28 บวก 3.8 NIIT) ในหุ้น QSBS เมื่อถึงจุดนี้คุณอาจคิดว่า QSBS ฟังดูดีเกินไปที่จะเป็นจริงและหากคุณต้องได้รับภาษีขั้นต่ำอื่น (AMT) คุณจะมีสิทธิ์ การวิเคราะห์ดังกล่าวช่วยให้การคำนวณภาษี QSBS มีความซับซ้อนโดยสมมติว่าผู้เสียภาษีอากรไม่ได้อยู่ใน AMT สำหรับปีที่ขาย สำหรับผู้เสียภาษีมากที่สุด แต่ AMT มีแนวโน้มที่จะใช้ ในขณะที่มาตรา 1202 ยกเว้นบางส่วนของกำไรจากภาษีปกติก็ยังเพิ่มกลับ 7 ของกำไรที่ได้รับยกเว้นเป็นรายการที่ต้องการ AMT นี่เป็นจริงสำหรับทุกช่วงเวลาการซื้อยกเว้นหน้าต่างการยกเว้น 100 รายการดังที่แสดงด้านล่างการยกเว้นการรับผลประโยชน์จากการยกเว้นภาษีของ QSBS (จากภาษีปกติ) เปอร์เซ็นต์การบวกกลับ AMT ก่อนวันที่ 18 กุมภาพันธ์ 2552 18 กุมภาพันธ์ 2552 27 กันยายน 2553 28 กันยายน 2553 2010 และภายหลังหากการซื้อเกิดขึ้นก่อน 1 มกราคม 2000 AMT เพิ่มกลับเป็น 42 เพื่อดูผลกระทบของ AMT เพิ่มกลับให้ลองดูตัวอย่างของเราอีกครั้งตอนนี้สมมติว่าผู้เสียภาษีอากรอยู่ใน AMT ก่อนที่จะตระหนักถึง 100,000 กำไรระยะยาว ให้สมมติว่าแบนอัตรา 28 AMT ใช้อย่างเต็มที่ (โปรดทราบว่าระดับรายได้ที่ต่ำกว่าอาจได้รับประโยชน์จากการยกเว้น AMT บางส่วนฉันใช้เจตนารายได้ที่สูงขึ้นในตัวอย่างนี้เพื่อแสดงผลกระทบของ AMT อย่างชัดเจนโดยไม่ได้รับการยกเว้นใด ๆ ) เปรียบเทียบสถานการณ์ต่อไปนี้สำหรับหุ้นที่ขายด้านล่าง: ลดหย่อนภาษีปกติง่ายขึ้น AMT ภาษีมูลค่าเพิ่มที่กำหนดให้กับรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 30 กันยายน 2556 Nothe 100,000 ต้องเสียภาษี 23,800 (23.8 ภาษี 100,000) 17 กุมภาพันธ์ 2552 Yesexclude 50 จาก 100,000 15,900 (31.8 ภาษี 50,000) 980 ( 7 จาก 28 ภาษี 50,000) 26 กันยายน 2553 Yesexclude 75 จาก 100,000 7,950 (31.8 ภาษี 25,000) 1,470 (7 จาก 28 ภาษี 75,000) 29 กันยายน 2553 Yesexclude 100 จาก 100,000 เท่าที่คุณเห็น AMT ช่วยลดผลประโยชน์ที่อาจเกิดขึ้นจาก ขาย QSBS ทุกช่วงเวลายกเว้นในช่วง 100 หน้าต่างการยกเว้น ที่ถูกกล่าวว่า theres ยังคงเป็นประโยชน์มากที่จะได้รับการยกเว้น 50 หรือ 75 มีสิทธิ์ได้รับการรักษา QSBS แต่หน่วยงานด้านภาษีของรัฐบาลกลางและรัฐบางครั้งอาจทำให้ยากที่จะเรียกร้องผลประโยชน์ QSBS ของคุณ เราขอแนะนำให้ทำตามขั้นตอนต่อไปนี้เพื่อสนับสนุนการขาย QSBS ของคุณจะมีคุณสมบัติดังนี้ 1. จัดทำเอกสารการสั่งซื้อของคุณ เก็บบันทึกข้อมูลการซื้อหุ้นในผลงานส่วนตัวของคุณได้อย่างถูกต้องรวมถึง: วันที่ซื้อจำนวนเงินที่ได้รับชำระสำเนาสำเนาเช็คหรือสายที่ถูกยกเลิกไปพร้อมกับใบแจ้งยอดบัญชีของคุณแสดงเงินที่ออกจากบัญชีสำเนาใบหุ้น 2. มีหุ้นของคุณ ได้รับการรับรอง หากคุณคิดว่าคุณกำลังลงทุนในการรักษา QSBS ให้ขอให้ บริษัท รับรองต่อไปนี้ว่า บริษัท C ในประเทศมีสินทรัพย์ 50 ล้านหรือน้อยกว่าเมื่อซื้อสินค้าอย่างน้อย 80 สินทรัพย์ของ บริษัท ถูกนำมาใช้ในการดำเนินธุรกิจที่มีคุณสมบัติเหมาะสมโปรดทราบว่าหากคุณรอมาหลายปีเพื่อขอข้อมูลนี้ บริษัท อาจไม่สามารถให้บริการได้เนื่องจากอาจมีการหมุนเวียนพนักงานหรือบันทึกที่ไม่ชัดเจน ติดตามวันที่ที่การลงทุนของคุณถึงระยะเวลาการถือครองห้าปี คุณ wouldnt ต้องการขายสิทธิ์ก่อนที่จะถึงเกณฑ์ถ้าคุณอาจต้องรอและจ่ายภาษีน้อยมากหรืออาจเป็นศูนย์ของรัฐบาลกลาง นี่เป็นสิ่งที่สำคัญมากยิ่งขึ้นในขณะนี้ซึ่งเรามีเวลามากกว่าห้าปีนับจากวันที่ 28 กันยายน 2010 ซึ่งเป็นจุดเริ่มต้นของหน้าต่างการยกเว้น 100 รายการ ในขณะที่ระยะเวลาการถือครองห้าปีดูเหมือนตรงไปข้างหน้ามีหนึ่งบิดทั่วไปมูลค่าการกล่าวขวัญ นั่นคือสถานการณ์ที่คุณมี QSBS ไว้น้อยกว่าห้าปีและหุ้นของคุณจะได้รับโดย บริษัท ขนาดใหญ่ (ไม่ใช่ QSBS) ซึ่งคุณจะได้รับหุ้นในผู้ซื้อแทนที่จะเป็นเงินสด คุณอาจคิดว่าตั้งแต่คุณขายหุ้นก่อนที่จะมีการถือครองห้าปีคุณจะไม่ได้รับการรักษาด้วย QSBS แต่คุณอาจผิดพลาด หุ้นที่คุณได้รับในผู้ซื้ออาจเป็นหุ้น QSBS ในมือของคุณได้ในขณะที่ได้รับในขณะที่ทำรายการ นี่คือแสงสว่างที่ดีที่สุดด้วยตัวอย่าง สมมติว่าคุณเป็นเจ้าของหุ้น QSBS 1,000,000 หุ้นใน Small Tech, Inc. ซึ่งเป็นหุ้นทั้งหมดที่มียอดคงค้างโดยมีต้นทุนรวม 1,000 รายการที่คุณได้รับในวันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2013 (ในช่วง 100 วินโดว์) เมื่อวันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2016 Mega Tech, Inc. จะเข้าซื้อหุ้นทั้งหมดของคุณใน Small Tech, Inc. ในข้อตกลงปลอดภาษีมูลค่า 5,000,000 ดอลลาร์ ขณะนี้คุณถือหุ้นใน Mega Tech, Inc. มูลค่า 5,000,000 บาทโดยมีราคาทุนอยู่ที่ 1,000 รายถือเป็นระยะเวลา 3 ปีและมีกำไรที่ยังไม่เกิดขึ้น 4,999,000 ราย บอกอีกสามปีข้างหน้า (ทำให้ QSBS ของคุณถือได้มากกว่า 5 ปี) และหุ้น Mega Tech, Inc. ของคุณมีมูลค่ากว่า 6,000,000 ราย ณ จุดนี้ถ้าคุณขายหุ้นทั้งหมดเพื่อชาติคุณจะมีเงินทุนระยะยาว 5,999,000 กำไร 4,999,000 ครั้งแรกจะได้รับการยกเว้น 100 รายในขณะที่กำไรจาก QSBS ส่วนที่เหลืออีก 1,000,000 รายจะถูกเก็บภาษีภายใต้กฎปกติสำหรับกำไรระยะยาว 4. แสวงหาความเป็นมืออาชีพ หากคุณมีการลงทุนจำนวนมากใน QSBS ให้ทำงานร่วมกับนักบัญชีผู้ที่เข้าใจกฎระเบียบต่างๆกัน โอกาส QSBS อื่น ๆ การรักษาด้วย QSBS สามารถให้การออมภาษีอย่างมีนัยสำคัญกับพอร์ตการลงทุนของคุณได้ แม้ว่าบทความนี้จะพิจารณาถึงผลประโยชน์ที่มีอยู่ภายใต้มาตรา 1202 แต่ก็มีส่วนอื่น ๆ ที่อาจให้ผลประโยชน์ด้วยเช่นกันรวมถึงมาตรา 1045 สำหรับการโยกย้ายการได้รับจาก QSBS หนึ่งไปอีก หาก youre จะลงทุนในธุรกิจขนาดเล็กรวมทั้งเทคโนโลยีเริ่มต้น upsits ดีคุ้มค่าเวลาของคุณเพื่อประกอบบัญชีภาษีที่มีคุณสมบัติเหมาะสมเพื่อช่วยให้คุณเรียนรู้วิธีการใช้ QSBS เพื่อประโยชน์พอร์ตการลงทุนของคุณ Wealthfront, Inc. เป็นที่ปรึกษาการลงทุนของ SEC ซึ่งจดทะเบียนแล้ว บทความนี้ไม่ได้มีวัตถุประสงค์เพื่อเป็นคำแนะนำด้านภาษีและ Wealthfront ไม่ได้แสดงในลักษณะใด ๆ ที่ผลลัพธ์ที่ได้อธิบายไว้ในเอกสารฉบับนี้จะทำให้เกิดผลเสียภาษีโดยเฉพาะอย่างยิ่ง นักลงทุนที่คาดหวังควรปรึกษากับที่ปรึกษาด้านภาษีส่วนบุคคลเกี่ยวกับผลกระทบทางภาษีตามสถานการณ์เฉพาะของพวกเขา Wealthfront ไม่รับผิดชอบต่อผลกระทบทางภาษีต่อนักลงทุนในการทำธุรกรรมใด ๆ บริการให้คำปรึกษาทางการเงินมีให้สำหรับนักลงทุนที่เป็นลูกค้าของ Wealthfront เท่านั้น ผลการดำเนินงานที่ผ่านมาไม่มีการรับประกันผลการดำเนินงานในอนาคต เนื้อหาที่ปรากฏในการสื่อสารนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อให้ข้อมูลเท่านั้นและไม่ควรตีความว่าเป็นคำแนะนำทางกฎหมายด้านบัญชีหรือภาษีหรือความเห็นที่ Moss Adams LLP ให้ไว้ ข้อมูลนี้ไม่ได้มีจุดมุ่งหมายเพื่อสร้างและใบเสร็จรับเงินไม่ถือเป็นความสัมพันธ์ทางกฎหมายรวมถึง แต่ไม่ จำกัด เฉพาะความสัมพันธ์ระหว่างบัญชีกับลูกค้า ถึงแม้วัสดุเหล่านี้จะจัดทำขึ้นโดยมืออาชีพ แต่ผู้ใช้ไม่ควรเปลี่ยนวัสดุเหล่านี้เพื่อใช้บริการระดับมืออาชีพและควรขอคำแนะนำจากที่ปรึกษาอิสระก่อนที่จะปฏิบัติตามข้อมูลที่นำเสนอ Moss Adams LLP ไม่มีข้อผูกมัดในการแจ้งการเปลี่ยนแปลงกฎหมายภาษีหรือปัจจัยอื่น ๆ ที่อาจมีผลต่อข้อมูลที่ได้รับ เกี่ยวกับข้อควรพิจารณาเกี่ยวกับ Year-End ของสต็อกสินค้าของ Small Business Stock (QSBS) UPDATE: หน้าผาการคลังได้รับการต่ออายุการยกเว้น 100 ครั้ง (ภายใต้ระดับความเอื้อเฟื้อเผื่อแผ่) ตามมาตรา 1202 สำหรับการลงทุนที่ทำขึ้นตั้งแต่ 27 กันยายน 2553 จนถึงสิ้นปีปฏิทิน 2013 นักลงทุนสถาบันที่ขายหรือวางแผนที่จะขาย QSBS ในปีพ. ศ. 2554 และกำลังคาดหวังว่าจะได้รับความเสียหายจากภาษีภายใต้มาตรา 1202 ของ IRC ที่นี่: startuplawblog20130101fiscal-cliff-bill-would-renew-100 (มาตรา 1202) อาจจะผิดหวัง โดยทั่วไปการแบ่งภาษีภายใต้มาตรา 1202 สำหรับการรับรู้โดยนักลงทุนรายใหญ่ที่ไม่ได้เป็นผู้ลงทุนในการขายหรือแลกเปลี่ยน QSBS ในปี 2554 ซึ่งถือโดยนักลงทุนประเภทนี้เป็นสินทรัพย์ทุนและเป็นระยะเวลามากกว่า 5 ปีเป็นเรื่องเกี่ยวกับ 1 ทำไมคนทำเช่นเรื่องใหญ่เกี่ยวกับมาตรา 1202 เป็นปีนี้มาถึงนักลงทุนที่ไม่ใช่ Noncorporate ที่ได้รับ QSBS หลังจาก 27 กันยายน 2010 และก่อน 1 มกราคม 2012 ถือหุ้นมานานกว่า 5 ปีแล้วขายหุ้นที่ กำไรโดยทั่วไปจะสามารถยกเว้น 100 ของกำไรดังกล่าว (ไม่เกิน 10 ล้านบาท) สำหรับทั้งภาษีปกติและวัตถุประสงค์ของ AMT สิทธิที่ถูกต้องอาจเป็นภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลาง 0 ภาษีแน่นอนว่านี่ถือว่าการทดสอบอื่น ๆ ทั้งหมดในการพิมพ์ดีของกฎมีความพึงพอใจ หากคุณกำลังมองหาวิธีที่จะใช้ประโยชน์จากมาตรา 1202 ก่อนสิ้นปีต่อไปนี้คือข้อควรพิจารณา: ถ้าคุณมีธุรกิจที่ถือครองกรรมสิทธิ์ แต่เพียงผู้เดียว LLC เดียวหรือห้างหุ้นส่วนคุณควรพิจารณารวมเอา ธุรกิจภายในสิ้นปี สำหรับการยกเว้นตามมาตรา 1202 ในการบังคับใช้ธุรกิจจะต้องถือเป็น บริษัท C ในประเทศเมื่อ QSBS ออกให้แก่ผู้ลงทุนหรือผู้ก่อตั้งและในช่วงระยะเวลาการถือครองหลักทรัพย์ทั้งหมดของ QSBS หากธุรกิจมีสินทรัพย์รวมไม่ถึง 50 ล้านรายเจ้าของที่ได้รับหุ้นที่เป็นต้นฉบับเมื่อมีการประกอบกิจการโดยทั่วไปจะมีสิทธิ์ได้รับการยกเว้น 100 รายการตามมาตรา 1202 (สมมติว่ามีการทดสอบอื่น ๆ ทั้งหมด) อย่างไรก็ตามการรวมธุรกิจอาจมีผลเสียทางภาษีและทางกฎหมายที่เกิดขึ้นในระยะยาวและในทันทีดังนั้นโปรดรับคำแนะนำที่ดีก่อนที่จะทำการเปลี่ยนแปลง หากคุณกำลังพิจารณาที่จะออกตัวเลือกหุ้นให้กับพนักงานที่สำคัญสมาชิกในคณะกรรมการหรือผู้ให้บริการก่อนสิ้นปีให้นึกถึงการใช้หุ้นที่มีข้อ จำกัด แทน ตัวเลือกหุ้นอาจไม่สามารถมีคุณสมบัติเป็น QSBS ได้ แต่หุ้นที่ได้รับจากการใช้สิทธิจะกลายเป็น QSBS ในวันที่มีการใช้ตัวเลือก (เช่นเมื่อได้รับหุ้นจริง) โดยสมมติว่าได้ปฏิบัติตามข้อกำหนดที่เกี่ยวข้อง ในทางตรงกันข้ามหุ้นที่ถูก จำกัด (ที่มีการเลือกตั้งตามมาตรา 83 (b) ที่ถูกต้อง ณ เวลาที่ออก) อาจจะกลายเป็น QSBS เมื่อได้รับโดยถือว่าเป็นไปตามข้อกำหนดที่บังคับใช้ ตรวจสอบให้แน่ใจว่านักลงทุนได้รับหุ้นก่อนสิ้นปี 2554 โดยมีนักลงทุนตัดเช็คให้กับ บริษัท ในปี 2554 ซึ่ง บริษัท จะจัดให้มีจนกว่าการปิดบัญชีจะสิ้นสุดลงและหุ้นจะออกให้แก่นักลงทุน (ในปี 2555) จะไม่ได้รับการพิจารณา หุ้นสำหรับการยกเว้น 100 ภายใต้มาตรา 1202 ในคำอื่น ๆ ปิดกลิ้งคลาสสิกในรอบการลงทุนอาจเป็นปัญหาสำหรับนักลงทุนถ้าปิดไม่ได้เกิดขึ้นก่อน 1 มกราคม 2012 หากคุณเป็นซีอีโอของการเริ่มต้น ตรวจสอบให้แน่ใจว่า บริษัท มีคุณสมบัติตรงตามข้อกำหนดที่กำหนดไว้ภายใต้มาตรา 1202 ก่อนที่คุณจะให้การรับรองแก่นักลงทุนที่มีศักยภาพ เนื่องจากการยกเว้นตามมาตรา 1202 ตามมาตรา 1202 เป็นประโยชน์ต่อนักลงทุนจึงอาจเป็นที่ถกเถียงกันได้เป็นเวลา 5 ปีเมื่อนักลงทุนกำลังแสวงหาผลประโยชน์ในท่ามกลางเหตุการณ์ทางออกที่ละเอียดอ่อน บางสิ่งเลวร้ายยิ่งกว่าการมีนักลงทุนที่ไม่พอใจเมื่อพยายามที่จะปิดข้อตกลง ข้อกำหนดเหล่านี้มีความซับซ้อนกว่าผู้บริหารจำนวนมาก (และที่ปรึกษาของพวกเขา) มักจะตระหนักถึง หากคุณลงทุนใน QSBS ในปี 2011 ให้ติดตามวันที่ซื้อของคุณ (และต้นทุน) อย่างรอบคอบ คุณไม่ต้องการทราบข้อเท็จจริงที่ว่าคุณขายหุ้นของคุณเร็วเกินไปที่จะได้รับการยกเว้น 100 รายการภายใต้มาตรา 1202 ต้องการลงทุนผ่านนิติบุคคลผ่านการเป็นหุ้นส่วนหรือ บริษัท S สามารถถือ QSBS ได้ ในฐานะผู้ถือหุ้นของนิติบุคคลผ่านดังกล่าวคุณสามารถได้รับยกเว้น 100 รายการตามมาตรา 1202 ในส่วนที่เกี่ยวกับผลกำไรที่ได้รับจากกิจการที่ขาย QSBS ที่จัดสรรให้กับคุณโดยระบุข้อกำหนดที่บังคับใช้ อย่างไรก็ตามข้อกำหนดสำหรับการยกเว้น 100 ข้อตามมาตรา 1202 คือคุณต้องเป็นผู้ถือหุ้นส่วนในวันที่องค์กรผ่านได้รับ QSBS และตลอดเวลาหลังจากนั้นจนกว่ากิจการจะขาย QSBS คุณถือโน้ตที่แปลงสภาพออกโดยธุรกิจขนาดเล็กที่มีคุณสมบัติเหมาะสมคุณควรพิจารณาแปลงบันทึกก่อนสิ้นปี 2554 แม้ว่าโน้ตที่แปลงสภาพได้เองไม่สามารถมีคุณสมบัติเป็น QSBS สต็อกที่ได้รับโดยการแปลงข้อความอาจกลายเป็น QSBS ในวันที่หุ้นนั้น ออกโดยสมมติว่ามีการปฏิบัติตามข้อกำหนดที่เกี่ยวข้อง แน่นอนว่าเพื่อให้ได้รับผลประโยชน์จากการยกเว้น 100 รายการตามมาตรา 1202 การแปลงจะต้องดำเนินการเสร็จสิ้น (เช่นคุณได้รับหุ้นของคุณ) ก่อนวันที่ 1 มกราคม 2012 หากคุณแปลงหลังจากสิ้นปีหุ้นจะออก หลังจากวันที่ตัดสิทธิ์และจะไม่มีสิทธิ์ได้รับการยกเว้น 100 ตามมาตรา 1202 Dan Wright เป็น CPA และที่ปรึกษาด้านภาษีกับ Clark Nuber PS ใน Bellevue ซึ่งการปฏิบัติของเขาเน้นที่การให้บริการธุรกิจที่เกิดขึ้นใหม่ ความเชี่ยวชาญของเขา ได้แก่ การเสียภาษีของรัฐบาลกลางและรัฐของ บริษัท เทคโนโลยีการเตรียมการชดเชยผู้บริหารการเลือกประเด็นทางธุรกิจและการทำธุรกรรมซื้อสิทธิ์ในการทำธุรกิจ Dan ถือ Master8217s ในการจัดเก็บภาษีจาก Brigham Young University เขาชอบเดินป่าขี่จักรยานและเล่นกีตาร์บลูส์ โปรดทราบว่ามุมมองและความคิดเห็นที่แสดงในโพสต์บล็อกของผู้เข้าร่วมนี้ไม่จำเป็นต้องเป็นของ Davis Wright Tremaine และ Joe Wallin แบ่งปันนี้: หนึ่งตอบสนองต่อ quotquifyified Small Business Stock (QSBS) ข้อควรพิจารณาในช่วงปลายปีโดยโปรแกรมบัญชีธุรกิจขนาดเล็กโปรแกรมบัญชีสำหรับธุรกิจขนาดเล็กขนาดกลาง 27 มิถุนายน 2012 - 22:47 8230 8211 แพคเกจที่ซื้อกับฮาร์ดแวร์เจ้าของธุรกิจขนาดเล็กคือ แนวโน้ม 8230 เรียนรู้เกี่ยวกับโปรแกรมธุรกิจทางธุรกิจโปรแกรมธุรกิจ 8211 8211 Instructor 8211 เมื่อฉันเป็น 8230 การเลือกจากธุรกิจของเราและ a8230quot altquotSmall โปรแกรมบัญชีธุรกิจภาพประกอบชื่อเรื่องย่อแผนธุรกิจบัญชีภาพ 8229 หมวดหมู่สมัครสมาชิกบล็อกผ่านทางอีเมล์ส่งถึงคุณโดย: เว็บไซต์นี้มีให้โดยทนายความ หรือสำนักพิมพ์กฎหมายเพื่อการศึกษาเท่านั้นรวมทั้งให้ข้อมูลทั่วไปและความเข้าใจทั่วไปของกฎหมายโดยไม่ต้องให้คำแนะนำด้านกฎหมายเฉพาะ เมื่อใช้บล็อกนี้คุณเข้าใจว่าไม่มีความสัมพันธ์กับลูกค้าทนายความระหว่างคุณและผู้เผยแพร่เว็บไซต์ เว็บไซต์ไม่ควรใช้แทนคำแนะนำทางกฎหมายที่มีอำนาจจากทนายความมืออาชีพที่ได้รับอนุญาตในรัฐของคุณ ความคิดเห็นและข้อคิดเห็นเกี่ยวกับกฎหมายของ startups นำเสนอโดย Davis Wright TremaineUse Form 8949 เพื่อรายงานการขายหรือการแลกเปลี่ยนสินทรัพย์ทุน (ระบุไว้ในภายหลัง) ไม่ได้รายงานในรูปแบบอื่นหรือกำหนดเวลา กรอกแบบฟอร์มที่จำเป็นทั้งหมดของแบบฟอร์ม 8949 ก่อนกรอกบรรทัดที่ 1b, 2, 3, 8b, 9 หรือ 10 ของตาราง D. ดูบรรทัด 1a และ 8a ภายหลังสำหรับข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับเมื่อแบบฟอร์ม 8949 เป็นสิ่งจำเป็นและเมื่อไม่ได้ ใช้แบบฟอร์ม 4797 เพื่อรายงานต่อไปนี้ การขายหรือแลกเปลี่ยน: อสังหาริมทรัพย์ที่ใช้ในการค้าหรือธุรกิจของคุณเสื่อมสภาพและสินทรัพย์ที่จับต้องได้ที่ใช้ในการค้าหรือธุรกิจของคุณ (แต่ดูการจำหน่ายทรัพย์สินที่เสื่อมสภาพไม่ได้ใช้ในการค้าหรือธุรกิจในแบบฟอร์ม 4797 คำแนะนำ) น้ำมันก๊าซธรรมชาติความร้อนใต้พิภพ, หรือทรัพย์สินทางแร่อื่น ๆ และทรัพย์สินตามมาตรา 126 การแปลงสภาพที่ไม่ได้ตั้งใจ (นอกเหนือจากความเสียหายหรือการโจรกรรม) ของทรัพย์สินที่ใช้ในการค้าหรือธุรกิจและสินทรัพย์ทุนที่ถือครองไว้มากกว่า 1 ปีสำหรับธุรกิจหรือกำไร แต่ดูการจำหน่ายทรัพย์สินที่เสื่อมสภาพไม่ได้ใช้ในการค้าหรือธุรกิจในแบบฟอร์ม 4797 คำแนะนำ การจำหน่ายสินทรัพย์นอกชายฝั่งที่ไม่ใช่สินค้าคงเหลือหรือทรัพย์สินที่ถือเป็นรายได้หลักเพื่อขายให้กับลูกค้าในการดำเนินธุรกิจหรือการค้าปกติของ บริษัท ขาดทุนปกติจากการขายแลกเปลี่ยนหรือความไร้ค่าของ บริษัท การลงทุนธุรกิจขนาดเล็ก (มาตรา 1242) หุ้น ขาดทุนปกติในการขายแลกเปลี่ยนหรือความไร้ค่าของธุรกิจขนาดเล็ก (มาตรา 1244) หุ้น กำไรหรือขาดทุนทั่วไปจากหลักทรัพย์หรือสินค้าที่เกี่ยวเนื่องกับธุรกิจการค้าของคุณหากคุณเคยทำการเลือกตั้งไว้ก่อนแล้ว ดูผู้ค้าหลักทรัพย์ ต่อมา ใช้แบบฟอร์ม 4684 เพื่อรายงานการแปลงทรัพย์สินโดยไม่ได้ตั้งใจเนื่องจากอุบัติเหตุหรือการโจรกรรม ใช้แบบฟอร์ม 6781 เพื่อรายงานผลกำไรและขาดทุนจากสัญญา 1256 และคราดคร่อม ใช้แบบฟอร์ม 8824 เพื่อรายงานการแลกเปลี่ยนชนิดที่เหมือนกัน การแลกเปลี่ยนชนิดที่คล้ายกันเกิดขึ้นเมื่อคุณแลกเปลี่ยนธุรกิจหรืออสังหาริมทรัพย์เพื่อการลงทุนสำหรับทรัพย์สินประเภทเดียวกัน ใช้แบบฟอร์ม 8960 เพื่อคำนวณภาษีเงินได้สำหรับการลงทุนสุทธิที่เกี่ยวข้องกับผลกำไรและขาดทุนที่รายงานในตาราง D ซึ่งรวมถึงผลกำไรและขาดทุนจากกิจกรรมการซื้อขายหลักทรัพย์ Capital Asset ทรัพย์สินส่วนใหญ่ที่คุณเป็นเจ้าของและใช้เพื่อวัตถุประสงค์ส่วนตัวหรือการลงทุนเป็นสินทรัพย์ทุน ตัวอย่างเช่นบ้านเฟอร์นิเจอร์เฟอร์นิเจอร์หุ้นและพันธบัตรเป็นทรัพย์สินทุน สินทรัพย์ทุนเป็นทรัพย์สินที่คุณเป็นเจ้าของยกเว้นต่อไปนี้ หุ้นในการค้าหรือทรัพย์สินอื่นที่รวมอยู่ในสินค้าคงเหลือหรือถือเพื่อขายให้กับลูกค้าเป็นหลัก แต่ดูเคล็ดลับเกี่ยวกับองค์ประกอบทางดนตรีหรือลิขสิทธิ์บางอย่างในภายหลัง บัญชีหรือตั๋วเงินรับ: เป็นไปตามปกติธุรกิจการค้าหรือธุรกิจของ บริษัท สำหรับการให้บริการเป็นลูกจ้างหรือจากการขายหุ้นในการค้าหรือทรัพย์สินอื่นที่รวมอยู่ในสินค้าคงคลังหรือถือเป็นรายจ่ายเพื่อขายให้กับลูกค้า ค่าเสื่อมราคาที่ใช้ในทางการค้าหรือธุรกิจของคุณแม้ว่าจะหักค่าเสื่อมราคาเต็มจำนวน อสังหาริมทรัพย์ที่ใช้ในการค้าหรือธุรกิจของคุณ ลิขสิทธิ์เนื้อหาวรรณกรรมดนตรีหรือศิลปะจดหมายหรือบันทึกข้อตกลงหรือทรัพย์สินที่คล้ายคลึงกันนั่นคือ: สร้างโดยความพยายามส่วนบุคคลของคุณจัดทำขึ้นหรือจัดทำขึ้นสำหรับคุณ (ในกรณีของจดหมายบันทึกข้อตกลงหรือทรัพย์สินที่คล้ายคลึงกัน) หรือได้รับภายใต้สถานการณ์ (เช่น เป็นของขวัญ) ที่ให้สิทธิ์คุณแก่พื้นฐานของบุคคลที่สร้างทรัพย์สินหรือผู้ที่ทรัพย์สินนั้นจัดทำขึ้นหรือผลิตขึ้น ดูเคล็ดลับเกี่ยวกับองค์ประกอบทางดนตรีหรือลิขสิทธิ์บางอย่างด้านล่าง สิ่งพิมพ์ของรัฐบาลสหรัฐฯรวมถึงบันทึกของรัฐสภาที่คุณได้รับจากรัฐบาลให้น้อยกว่าราคาขายตามปกติหรือที่คุณได้รับภายใต้สถานการณ์ที่ให้สิทธิ์คุณแก่บุคคลที่ได้รับการตีพิมพ์น้อยกว่าราคาขายปกติ สินค้าทางการเงินบางตราสารที่จัดจำหน่ายโดยตัวแทนจำหน่ายและเชื่อมต่อกับตัวแทนจำหน่ายในฐานะตัวแทนจำหน่าย ดูมาตรา 1221 (a) (6) ธุรกรรมป้องกันความเสี่ยงบางอย่างที่เกิดขึ้นตามปกติของการค้าหรือธุรกิจของคุณ ดูมาตรา 1221 (a) (7) วัสดุที่ใช้เป็นประจำในการค้าหรือธุรกิจของคุณ คุณสามารถเลือกที่จะปฏิบัติต่อคุณในฐานะสินทรัพย์ทุนการแสดงดนตรีหรือลิขสิทธิ์ที่คุณขายหรือแลกเปลี่ยนได้ ดู Pub 550 เพื่อดูรายละเอียด พื้นฐานและเกณฑ์การทำบันทึกบัญชีคือจำนวนเงินที่คุณลงทุนในอสังหาริมทรัพย์เพื่อการเสียภาษี พื้นฐานของทรัพย์สินที่คุณซื้อมักเป็นค่าใช้จ่าย มีกฎพิเศษสำหรับทรัพย์สินบางประเภทเช่นทรัพย์สินที่สืบทอดมา คุณจำเป็นต้องรู้พื้นฐานของคุณเพื่อหากำไรหรือขาดทุนจากการจำหน่ายหรือจำหน่ายทรัพย์สินอื่น ๆ คุณต้องเก็บบันทึกข้อมูลที่ถูกต้องซึ่งแสดงพื้นฐานและหากมีการปรับปรุงพื้นฐานของทรัพย์สินของคุณ บันทึกของคุณควรแสดงราคาซื้อรวมถึงการเพิ่มค่าคอมมิชชั่นเช่นค่าใช้จ่ายในการปรับปรุงและลดลงเช่นค่าเสื่อมราคาการกระจายเงินปันผลในหุ้นและการแยกสต็อก ถ้าคุณได้รับรายงาน Schedule A (แบบฟอร์ม 8971) จากผู้ดำเนินการอสังหาริมทรัพย์หรือบุคคลอื่นที่จำเป็นต้องยื่นภาษีคืนภาษีหลังจากเดือนกรกฎาคม 2015 คุณอาจต้องรายงานพื้นฐานที่สอดคล้องกับมูลค่าภาษีอสังหาริมทรัพย์ของอสังหาริมทรัพย์ สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับการรายงานพื้นฐานและพื้นฐานที่สอดคล้องกันโดยทั่วไปโปรดดูคอลัมน์ (e) 8212 หลักหรือฐานอื่นในคำแนะนำสำหรับแบบฟอร์ม 8949 และสิ่งพิมพ์ต่อไปนี้ ผับ. 551 เกณฑ์ของสินทรัพย์ ผับ. 550 รายได้จากการลงทุนและค่าใช้จ่าย (รวมกำไรและขาดทุนจากทุน) รายงานกำไรหรือขาดทุนระยะสั้นในส่วนที่ 1 รายงานกำไรหรือขาดทุนในระยะยาวในส่วนที่ 2 ระยะเวลาการถือครองกำไรและขาดทุนระยะสั้นไม่เกิน 1 ปี ระยะเวลาการถือครองผลกำไรและขาดทุนจากเงินทุนระยะยาวเกินกว่า 1 ปี สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับระยะเวลาการถือครองโปรดดูคำแนะนำสำหรับแบบฟอร์ม 8949 การกระจายผลกำไรจากเงินลงทุนการกระจายนี้จะได้รับเงินจากกองทุนรวม (หรือ บริษัท การลงทุนอื่นที่มีการควบคุม) หรือกองทุนรวมการลงทุนด้านอสังหาริมทรัพย์จากกำไรสุทธิที่เกิดขึ้นจริงในระยะยาว การกระจายตัวของกำไรสุทธิระยะสั้นที่เกิดขึ้นถือว่าเป็นกำไรจากเงินทุน แต่จะรวมอยู่ในแบบฟอร์ม 1099-DIV เป็นการจ่ายเงินปันผลธรรมดา ใส่ในตาราง D, บรรทัดที่ 13, การกระจายการรับเงินทุนทั้งหมดที่จ่ายให้คุณในระหว่างปีโดยไม่คำนึงถึงระยะเวลาที่คุณถือครองเงินลงทุนของคุณ จำนวนนี้จะปรากฏในกล่อง 2a ของแบบฟอร์ม 1099-DIV หากมีจำนวนเงินในกล่อง 2b ให้รวมจำนวนเงินดังกล่าวในบรรทัดที่ 11 ของแผ่นงานการได้รับผลประโยชน์ตามมาตรา 1250 ที่ไม่ได้รับการป้องกันในคำแนะนำเหล่านี้ถ้าคุณทำตามบรรทัดที่ 19 ของตาราง D. หากมีจำนวนเงินในกล่อง 2c ให้ดูที่การยกเว้นการได้รับผลกำไรเมื่อมีคุณสมบัติครบถ้วน หุ้นธุรกิจ (QSB) ต่อมา หากมีจำนวนเงินในกล่อง 2d ให้รวมจำนวนเงินดังกล่าวในบรรทัดที่ 4 ของ 28 แผ่นงานกำไรจากอัตราตามคำแนะนำเหล่านี้หากคุณทำตามบรรทัดที่ 18 ของตาราง D. หากคุณได้รับการกระจายเงินทุนในฐานะผู้ได้รับการเสนอชื่อ (นั่นคือพวกเขาได้จ่ายเงินให้กับ คุณเป็นจริงกับคนอื่น) รายงานในตาราง D บรรทัดที่ 13 เฉพาะจำนวนเงินที่เป็นของคุณเท่านั้น แนบแถลงการณ์ที่ระบุจำนวนเงินทั้งหมดที่คุณได้รับและจำนวนเงินที่คุณได้รับเป็นผู้ท้าชิง ดูคำแนะนำสำหรับตาราง B เพื่อเรียนรู้เกี่ยวกับข้อกำหนดในการยื่นแบบฟอร์ม 1099-DIV และ 1096 การขายบ้านคุณอาจไม่จำเป็นต้องรายงานการขายหรือแลกเปลี่ยนบ้านหลักของคุณ ถ้าคุณต้องรายงานให้กรอกแบบฟอร์ม 8949 ก่อนทำรายการ D. รายงานการขายหรือแลกเปลี่ยนบ้านหลักของคุณในแบบฟอร์ม 8949 ถ้า: คุณไม่สามารถยกเว้นรายได้ทั้งหมดจากรายได้หรือคุณได้รับแบบฟอร์ม 1099-S เพื่อขายหรือแลกเปลี่ยน . กำไรที่คุณไม่สามารถแยกออกได้จะต้องเสียภาษี โดยทั่วไปหากคุณมีคุณสมบัติตรงตามการทดสอบสองข้อต่อไปนี้คุณสามารถยกเว้นได้สูงสุด 250,000 ราย หากทั้งคุณและคู่สมรสของคุณตอบสนองการทดสอบเหล่านี้และคุณจะได้รับผลตอบแทนร่วมกันคุณสามารถยกเว้นได้ถึง 500,000 ของกำไร (แต่เพียงคู่สมรสคนเดียวต้องเป็นไปตามข้อกำหนดความเป็นเจ้าของในการทดสอบ 1) Test 1. During the 5-year period ending on the date you sold or exchanged your home, you owned it for 2 years or more (the ownership requirement) and lived in it as your main home for 2 years or more (the use requirement). Test 2. You havent excluded gain on the sale or exchange of another main home during the 2-year period ending on the date of the sale or exchange of your home. Reduced exclusion. Even if you dont meet one or both of the above two tests, you still can claim an exclusion if you sold or exchanged the home because of a change in place of employment, health, or certain unforeseen circumstances. In this case, the maximum amount of gain you can exclude is reduced. For more information, see Pub. 523. Sale of home by surviving spouse. If your spouse died before the sale or exchange, you can still exclude up to 500,000 of gain if: The sale or exchange is no later than 2 years after your spouses death Just before your spouses death, both spouses met the use requirement of Test 1 . at least one spouse met the ownership requirement of Test 1 . and both spouses met Test 2 and You didnt remarry before the sale or exchange. Exceptions to Test 1. You can choose to have the 5-year test period for ownership and use in Test 1 suspended during any period you or your spouse serve outside the United States as a Peace Corps volunteer or serve on qualified official extended duty as a member of the uniformed services or Foreign Service of the United States, as an employee of the intelligence community, or outside the United States as an employee of the Peace Corps. This means you may be able to meet Test 1 even if, because of your service, you didnt actually use the home as your main home for at least the required 2 years during the 5-year period ending on the date of sale. The 5-year period cant be extended for more than 10 years. Tamara buys a house in Virginia in 2004 that she uses as her main home for 3 years. For 8 years, from 2007 through 2015, Tamara serves on qualified official extended duty as a member of the uniformed services in Kuwait. In 2016, Tamara sells the house. Tamara didnt use the house as her main home for 2 of the 5 years before the sale. To meet Test 1 . Tamara elects to suspend the 5-year test period during her 8-year period of uniformed service in Kuwait. Because that 8-year period wont be counted in determining if she used the house as her main home for 2 of the 5 years before the sale, she meets the ownership and use requirements of Test 1 . Qualified extended duty. A sale or other disposition of an interest in a partnership may result in ordinary income, collectibles gain (28 rate gain), or unrecaptured section 1250 gain. For details on 28 rate gain, see the instructions for line 18. For details on unrecaptured section 1250 gain, see the instructions for line 19. Capital Assets Held for Personal Use Generally, gain from the sale or exchange of a capital asset held for personal use is a capital gain. Report it on Form 8949 with box C checked (if the transaction is short term) or box F checked (if the transaction is long term). However, if you converted depreciable property to personal use, all or part of the gain on the sale or exchange of that property may have to be recaptured as ordinary income. Use Part III of Form 4797 to figure the amount of ordinary income recapture. The recapture amount is included on line 31 (and line 13) of Form 4797. Dont enter any gain from this property on line 32 of Form 4797. If you arent completing Part III for any other properties, enter 8220 NA 8221 on line 32. If the total gain is more than the recapture amount, enter 8220 From Form 4797 8221 in column (a) of Part I of Form 8949 (if the transaction is short term) or Part II of Form 8949 (if the transaction is long term), and skip columns (b) and (c). In column (d) of Form 8949, enter the excess of the total gain over the recapture amount. Leave columns (e) through (g) blank. Complete column (h). Be sure to check box C at the top of Part I or box F at the top of Part II of this Form 8949 (depending on how long you held the asset). Loss from the sale or exchange of a capital asset held for personal use isnt deductible. But if you had a loss from the sale or exchange of real estate held for personal use for which you received a Form 1099-S, you must report the transaction on Form 8949 even though the loss isnt deductible. You have a loss on the sale of a vacation home that isnt your main home and you received a Form 1099-S for the transaction. Report the transaction in Part I or Part II of Form 8949, depending on how long you owned the home. Complete all columns. Because the loss isnt deductible, enter 8220 L 8221 in column (f). Enter the difference between column (d) and column (e) as a positive amount in column (g). Then complete column (h). (For example, if you entered 5,000 in column (d) and 6,000 in column (e), enter 1,000 in column (g). Then enter -0- (5,000 8722 6,000 1,000) in column (h). Be sure to check box C at the top of Part I or box F at the top of Part II of this Form 8949 (depending on how long you owned the home).) Capital Losses In general, a capital gain from the disposition of a market discount bond is treated as interest income to the extent of accrued market discount as of the date of disposition. See sections 1276 through 1278 and Pub. 550 for more information on market discount. See the Instructions for Form 8949 for detailed information about how to report the disposition of a market discount bond. Contingent Payment Debt Instruments Any gain recognized on the sale, exchange, or retirement of a taxable contingent payment debt instrument subject to the noncontingent bond method is treated as interest income rather than as capital gain, even if you hold the debt instrument as a capital asset. If you sell a taxable contingent payment debt instrument subject to the noncontingent bond method at a loss, your loss is an ordinary loss to the extent of your prior original issue discount (OID) inclusions on the debt instrument. If the debt instrument is a capital asset, treat any loss that is more than your prior OID inclusions as a capital loss. See Regulations section 1.1275-4(b) for exceptions to these rules. If you received a Form 1099-B (or substitute statement) reporting the sale of a taxable contingent payment debt instrument subject to the noncontingent bond method and the Ordinary box in box 2 is checked, an adjustment may be required. Report the transaction on Form 8949 and complete the form8217s Worksheet for Contingent Payment Debt Instrument Adjustment in Column (g) to figure the adjustment to enter in column (g) of Form 8949. See Pub. 550 or Pub. 1212 for more details on any special rules or adjustments that might apply. Wash Sales A wash sale occurs when you sell or otherwise dispose of stock or securities (including a contract or option to acquire or sell stock or securities) at a loss and, within 30 days before or after the sale or disposition, you: Buy substantially identical stock or securities, Acquire substantially identical stock or securities in a fully taxable trade, Enter into a contract or option to acquire substantially identical stock or securities, or Acquire substantially identical stock or securities for your individual retirement arrangement (IRA) or Roth IRA. You cant deduct losses from wash sales unless the loss was incurred in the ordinary course of your business as a dealer in stock or securities. The basis of the substantially identical property (or contract or option to acquire such property) is its cost increased by the disallowed loss (except in the case of (4) above). These wash sale rules dont apply to a redemption of shares in a floating-NAV (net asset value) money market fund. If you received a Form 1099-B (or substitute statement), box 1g of that form generally will show whether there was any nondeductible wash sale loss and its amount if: The stock or securities sold were covered securities (defined in the Instructions for Form 8949, column (e)), and The substantially identical stock or securities you bought had the same CUSIP number as the stock or securities you sold and were bought in the same account as the stock or securities you sold. (CUSIP numbers are security identification numbers.) However, you cant deduct a loss from a wash sale even if it isnt reported on Form 1099-B (or substitute statement). For more details on wash sales, see Pub. 550. Report a wash sale transaction in Part I or Part II (depending on how long you owned the stock or securities) of Form 8949 with the appropriate box checked. Complete all columns. Enter 8220 W 8221 in column (f). Enter as a positive number in column (g) the amount of the loss not allowed. See the instructions for Form 8949, columns (f), (g), and (h). Traders in Securities You are a trader in securities if you are engaged in the business of buying and selling securities for your own account. To be engaged in business as a trader in securities, all of the following statements must be true. You must seek to profit from daily market movements in the prices of securities and not from dividends, interest, or capital appreciation. Your activity must be substantial. You must carry on the activity with continuity and regularity. The following facts and circumstances should be considered in determining if your activity is a business. Typical holding periods for securities bought and sold. The frequency and dollar amount of your trades during the year. The extent to which you pursue the activity to produce income for a livelihood. The amount of time you devote to the activity. You are considered an investor, and not a trader, if your activity doesnt meet the above definition of a business. It doesnt matter whether you call yourself a trader or a 8220 day trader. 8221 Like an investor, a trader generally must report each sale of securities (taking into account commissions and any other costs of acquiring or disposing of the securities) on Form 8949 unless one of the exceptions described in the instructions to Form 8949 applies. However, if a trader previously made the mark-to-market election (explained below), each transaction is reported in Part II of Form 4797 instead of on Form 8949. Regardless of whether a trader reports his or her gains and losses on Form 8949 or Form 4797, the gain or loss from the disposition of securities isnt taken into account when figuring net earnings from self-employment on Schedule SE. See the Instructions for Schedule SE for an exception that applies to section 1256 contracts. The limitation on investment interest expense that applies to investors doesnt apply to interest paid or incurred in a trading business. A trader reports interest expense and other expenses (excluding commissions and other costs of acquiring or disposing of securities) from a trading business on Schedule C (instead of Schedule A). A trader also may hold securities for investment. The rules for investors generally will apply to those securities. Allocate interest and other expenses between your trading business and your investment securities. Mark-To-Market Election for Traders A trader may make an election under section 475(f) to report all gains and losses from securities held in connection with a trading business as ordinary income (or loss), including those from securities held at the end of the year. Securities held at the end of the year are 8220 marked-to-market 8221 by treating them as if they were sold (and reacquired) for fair market value on the last business day of the year. Generally, the election must be made by the due date (not including extensions) of the tax return for the year prior to the year for which the election becomes effective. To be effective for 2016, the election must have been made by the due date of your return (not counting extensions), April 18, 2016, for most people. The due date for 2016 was April 18, instead of April 15, because of the Emancipation Day holiday in the District of Columbia (even if you didn8217t live in the District of Columbia). If you lived in Maine or Massachusetts, the election must have been made by April 19, 2016, because of the Patriots Day holiday in those states. Starting with the year the election becomes effective, a trader reports all gains and losses from securities held in connection with the trading business, including securities held at the end of the year, in Part II of Form 4797. If you previously made the election, see the Instructions for Form 4797. For details on making the mark-to-market election for 2017, see Pub. 550 or Revenue Procedure 99-17, which is on page 52 of Internal Revenue Bulletin 1999-7 at irs. govpubirs-irbsirb99-07.pdf. If you hold securities for investment, you must identify them as such in your records on the day you acquired them (for example, by holding the securities in a separate brokerage account). Securities that you hold for investment arent marked-to-market. Short Sales A short sale is a contract to sell property you borrowed for delivery to a buyer. At a later date, you either buy substantially identical property and deliver it to the lender or deliver property that you held but didnt want to transfer at the time of the sale. You think the value of XYZ stock will drop. You borrow 10 shares from your broker and sell them for 100. This is a short sale. You later buy 10 shares for 80 and deliver them to your broker to close the short sale. Your gain is 20 (100 8722 80). Holding period. Usually, your holding period is the amount of time you actually held the property eventually delivered to the broker or lender to close the short sale. However, your gain when closing a short sale is short term if you (a) held substantially identical property for 1 year or less on the date of the short sale, or (b) acquired property substantially identical to the property sold short after the short sale but on or before the date you close the short sale. If you held substantially identical property for more than 1 year on the date of a short sale, any loss realized on the short sale is a long-term capital loss, even if the property used to close the short sale was held 1 year or less. Reporting a short sale. Report any short sale on Form 8949 in the year it closes. If a short sale closed in 2016 but you didnt get a 2016 Form 1099-B (or substitute statement) for it because you entered into it before 2011, report it on Form 8949 in Part I with box C checked or Part II with box F checked (whichever applies). In column (a), enter (for example) 8220 100 sh. XYZ Co.82122010 short sale closed. 8221 Fill in the other columns according to their instructions. Report the short sale the same way if you received a 2016 Form 1099-B (or substitute statement) that doesnt show proceeds (sales price). Gain or Loss From Options Report on Form 8949 gain or loss from the closing or expiration of an option that isnt a section 1256 contract but is a capital asset in your hands. If an option you purchased expired, enter the expiration date in column (c) and enter 8220 EXPIRED 8221 in column (d). If an option that was granted (written) expired, enter the expiration date in column (b) and enter 8220 EXPIRED 8221 in column (e). Fill in the other columns according to their instructions. See Pub. 550 for details. If a call option you sold after 2013 was exercised, the option premium you received will be reflected in the proceeds shown in box 1d of the Form 1099-B (or substitute statement) you received. If you sold the call option before 2014, the option premium you received may not be reflected on Form 1099-B. If it isnt, enter the premium as a positive number in column (g) of Form 8949. Enter 8220 E 8221 in column (f). For 10 in 2013, you sold Joe an option to buy one share of XYZ stock for 80. Joe later exercised the option. The Form 1099-B you get shows the proceeds to be 80. Enter 80 in column (d) of Form 8949. Enter 8220 E 8221 in column (f) and 10 in column (g). Complete the other columns according to the instructions. NAV Method for Money Market Funds If you have a capital gain or loss determined under the net asset value (NAV) method with respect to shares in a NAV money market fund, report the capital gain or loss on Form 8949, Part I, with box C checked. Enter the name of each fund followed by 8220(NAV)8221 in column (a). Enter the net gain or loss in column (h). Leave all other columns blank. See the Instructions for Form 8949. Undistributed Capital Gains Include on Schedule D, line 11, the amount from box 1a of Form 2439. This represents your share of the undistributed long-term capital gains of the regulated investment company (including a mutual fund) or real estate investment trust. If there is an amount in box 1b, include that amount on line 11 of the Unrecaptured Section 1250 Gain Worksheet if you complete line 19 of Schedule D. If there is an amount in box 1c, see Exclusion of Gain on Qualified Small Business (QSB) Stock . later. If there is an amount in box 1d, include that amount on line 4 of the 28 Rate Gain Worksheet if you complete line 18 of Schedule D. Include on Form 1040, line 73, or Form 1040NR, line 69, the tax paid as shown in box 2 of Form 2439. Also check the box for Form 2439. Add to the basis of your stock the excess of the amount included in income over the amount of the credit for the tax paid. See Pub. 550 for details. Installment Sales If you sold property (other than publicly traded stocks or securities) at a gain and you will receive a payment in a tax year after the year of sale, you generally must report the sale on the installment method unless you elect not to. Use Form 6252 to report the sale on the installment method. Also use Form 6252 to report any payment received in 2016 from a sale made in an earlier year that you reported on the installment method. To elect out of the installment method, report the full amount of the gain on Form 8949 on a timely filed return (including extensions) for the year of the sale. If your original return was filed on time, you can make the election on an amended return filed no later than 6 months after the due date of your return (excluding extensions). Write 8220 Filed pursuant to section 301.9100-2 8221 at the top of the amended return. Demutualization of Life Insurance Companies Demutualization of a life insurance company occurs when a mutual life insurance company changes to a stock company. If you were a policyholder or annuitant of the mutual company, you may have received either stock in the stock company or cash in exchange for your equity interest in the mutual company. If the demutualization transaction qualifies as a tax-free reorganization, no gain or loss is recognized on the exchange of your equity interest in the mutual company for stock. The company can advise you if the transaction is a tax-free reorganization. Your holding period for the new stock includes the period you held an equity interest in the mutual company. If you received cash in exchange for your equity interest, you must recognize any capital gain. If you held the equity interest for more than 1 year, report the gain as a long-term capital gain in Part II of Form 8949. If you held the equity interest for 1 year or less, report the gain as a short-term capital gain in Part I of Form 8949. Be sure the appropriate box is checked at the top of Form 8949. If the demutualization transaction doesnt qualify as a tax-free reorganization, you must recognize a capital gain or loss. If you held the equity interest for more than 1 year, report the gain or loss as a long-term capital gain or loss in Part II of Form 8949. If you held the equity interest for 1 year or less, report the gain or loss as a short-term capital gain or loss in Part I of Form 8949. Be sure the appropriate box is checked at the top of Form 8949. Your holding period for the new stock begins on the day after you received the stock. Small Business (Section 1244) Stock Report an ordinary loss from the sale, exchange, or worthlessness of small business (section 1244) stock on Form 4797. However, if the total loss is more than the maximum amount that can be treated as an ordinary loss for the year (50,000 or, on a joint return, 100,000), also report the transaction on Form 8949 as follows. In column (a), enter 8220 Capital portion of section 1244 stock loss. 8221 Complete columns (b) and (c) as you normally would. In column (d), enter the entire sales price of the stock sold. In column (e), enter the entire basis of the stock sold. Enter 8220 S 8221 in column (f). See the instructions for Form 8949, columns (f), (g), and (h). In column (g), enter the loss you claimed on Form 4797 for this transaction. Enter it as a positive number. Complete column (h) according to its instructions. Report the transaction in Part I or Part II of Form 8949 (depending on how long you held the stock) with the appropriate box checked. You sold section 1244 stock for 1,000. Your basis was 60,000. You had held the stock for 3 years. You can claim 50,000 of your loss as an ordinary loss on Form 4797. To claim the rest of the loss on Form 8949, check the appropriate box at the top. Enter 1,000 on Form 8949, Part II, column (d). Enter 60,000 in column (e). Enter 8220 S 8221 in column (f) and 50,000 (the ordinary loss claimed on Form 4797) in column (g). In column (h), enter (9,000) (1,000 8722 60,000 50,000). Put it in parentheses to show it is a negative amount. Exclusion of Gain on Qualified Small Business (QSB) Stock Section 1202 allows you to exclude a portion of the eligible gain on the sale or exchange of QSB stock. The section 1202 exclusion applies only to QSB stock held for more than 5 years. If you acquired the QSB stock on or before February 17, 2009, you can exclude up to 50 of the qualified gain. However, you can exclude up to 60 of the qualified gain on certain empowerment zone business stock. See Empowerment Zone Business Stock . later. If you acquired the QSB stock after February 17, 2009, and before September 28, 2010, you can exclude up to 75 of the qualified gain. If you acquired the QSB stock after September 27, 2010, you can exclude up to 100 of the qualified gain. To be QSB stock, the stock must meet all of the following tests. It must be stock in a C corporation (that is, not S corporation stock). It must have been originally issued after August 10, 1993. As of the date the stock was issued, the corporation was a domestic C corporation with total gross assets of 50 million or less (a) at all times after August 9, 1993, and before the stock was issued, and (b) immediately after the stock was issued. Gross assets include those of any predecessor of the corporation. All corporations that are members of the same parent-subsidiary controlled group are treated as one corporation. You must have acquired the stock at its original issue (either directly or through an underwriter), either in exchange for money or other property (other than stock) or as pay for services (other than as an underwriter) to the corporation. In certain cases, you may meet this test if you acquired the stock from another person who met the test (such as by gift or inheritance) or through a conversion or exchange of QSB stock you held. During substantially all the time you held the stock: The corporation was a C corporation, At least 80 of the value of the corporations assets were used in the active conduct of one or more qualified businesses (defined next), and The corporation wasnt a foreign corporation, DISC, former DISC, regulated investment company, real estate investment trust, REMIC, FASIT, cooperative, or a corporation that has made (or that has a subsidiary that has made) a section 936 election. SSBIC. A specialized small business investment company (SSBIC) is treated as having met test 5b. Definition of qualified business. A qualified business is any business that isnt one of the following. A business involving services performed in the fields of health, law, engineering, architecture, accounting, actuarial science, performing arts, consulting, athletics, financial services, or brokerage services. A business whose principal asset is the reputation or skill of one or more employees. A banking, insurance, financing, leasing, investing, or similar business. A farming business (including the raising or harvesting of trees). A business involving the production of products for which percentage depletion can be claimed. A business of operating a hotel, motel, restaurant, or similar business. For more details about limits and additional requirements that may apply, see Pub. 550 or section 1202. Acquisition date of stock acquired after February 17, 2009. When you are determining whether your exclusion is limited to 50, 75, or 100 of the gain from QSB stock, your acquisition date is considered to be the first day you held the stock (determined after applying the holding period rules in section 1223). Empowerment Zone Business Stock You generally can exclude up to 60 of your gain from the sale or exchange of QSB stock held for more than 5 years if you meet the following additional requirements. The stock you sold or exchanged was stock in a corporation that qualified as an empowerment zone business during substantially all of the time you held the stock. You acquired the stock after December 21, 2000, and before February 18, 2009. Requirement 1 will still be met if the corporation ceased to qualify after the 5-year period that began on the date you acquired the stock. However, the gain that qualifies for the 60 exclusion cant be more than the gain you would have had if you had sold the stock on the date the corporation ceased to qualify. Stock acquired after February 17, 2009. You can exclude up to 75 of your gain if you acquired the stock after February 17, 2009, and before September 28, 2010. You can exclude up to 100 of your gain if you acquired the stock after September 27, 2010. More information. For more information about empowerment zone businesses, see section 1397C. If you held an interest in a pass-through entity (a partnership, S corporation, common trust fund, or mutual fund or other regulated investment company) that sold QSB stock, to qualify for the exclusion you must have held the interest on the date the pass-through entity acquired the QSB stock and at all times thereafter until the stock was sold. How To Report Report the sale or exchange of the QSB stock on Form 8949, Part II, with the appropriate box checked, as you would if you werent taking the exclusion. Then enter 8220 Q 8221 in column (f) and enter the amount of the excluded gain as a negative number in column (g). Put it in parentheses to show it is negative. See the instructions for Form 8949, columns (f), (g), and (h). Complete all remaining columns. If you are completing line 18 of Schedule D, enter as a positive number the amount of your allowable exclusion on line 2 of the 28 Rate Gain Worksheet if you excluded 60 of the gain, enter 2 3 of the exclusion if you excluded 75 of the gain, enter 1 3 of the exclusion if you excluded 100 of the gain, dont enter an amount. Gain from Form 1099-DIV. If you received a Form 1099-DIV with a gain in box 2c, part or all of that gain (which is also included in box 2a) may be eligible for the section 1202 exclusion. Report the total gain (box 2a) on Schedule D, line 13. In column (a) of Form 8949, Part II, enter the name of the corporation whose stock was sold. In column (f), enter 8220 Q 8221 and in column (g) enter the amount of the excluded gain as a negative number. See the instructions for Form 8949, columns (f), (g), and (h). If you are completing line 18 of Schedule D, enter as a positive number the amount of your allowable exclusion on line 2 of the 28 Rate Gain Worksheet if you excluded 60 of the gain, enter 2 3 of the exclusion if you excluded 75 of the gain, enter 1 3 of the exclusion if you excluded 100 of the gain, dont enter an amount. Gain from Form 2439. If you received a Form 2439 with a gain in box 1c, part or all of that gain (which is also included in box 1a) may be eligible for the section 1202 exclusion. Report the total gain (box 1a) on Schedule D, line 11. In column (a) of Form 8949, Part II, enter the name of the corporation whose stock was sold. In column (f), enter 8220 Q 8221 and in column (g) enter the amount of the excluded gain as a negative number. See the instructions for Form 8949, columns (f), (g), and (h). If you are completing line 18 of Schedule D, enter as a positive number the amount of your allowable exclusion on line 2 of the 28 Rate Gain Worksheet if you excluded 60 of the gain, enter 2 3 of the exclusion if you excluded 75 of the gain, enter 1 3 of the exclusion if you excluded 100 of the gain, dont enter an amount. Gain from an installment sale of QSB stock. If all payments arent received in the year of sale, a sale of QSB stock that isnt traded on an established securities market generally is treated as an installment sale and is reported on Form 6252. Report the long-term gain from Form 6252 on Schedule D, line 11. Figure the allowable section 1202 exclusion for the year by multiplying the total amount of the exclusion by a fraction, the numerator of which is the amount of eligible gain to be recognized for the tax year and the denominator of which is the total amount of eligible gain. In column (a) of Form 8949, Part II, enter the name of the corporation whose stock was sold. In column (f), enter 8220 Q 8221 and in column (g) enter the amount of the allowable exclusion for the year as a negative number. See the instructions for Form 8949, columns (f), (g), and (h). If you are completing line 18 of Schedule D, enter as a positive number the amount of your allowable exclusion for the year on line 2 of the 28 Rate Gain Worksheet if you excluded 60 of the gain, enter 2 3 of the allowable exclusion for the year if you excluded 75 of the gain, enter 1 3 of the allowable exclusion for the year if you excluded 100 of the gain, dont enter an amount. Alternative minimum tax. If you qualify for the 50, 60, or 75 exclusion, enter 7 of your allowable exclusion for the year on line 13 of Form 6251. If you qualify for the 100 exclusion, leave line 13 of Form 6251 blank. Rollover of Gain From QSB Stock If you sold QSB stock (defined earlier) that you held for more than 6 months, you can elect to postpone gain if you buy other QSB stock during the 60-day period that began on the date of the sale. A pass-through entity also can make the election to postpone gain. The benefit of the postponed gain applies to your share of the entitys postponed gain if you held an interest in the entity for the entire period the entity held the QSB stock. If a pass-through entity sold QSB stock held for more than 6 months and you held an interest in the entity for the entire period the entity held the stock, you also can elect to postpone gain if you, rather than the pass-through entity, buy the replacement QSB stock within the 60-day period. If you were a partner in a partnership that sold or bought QSB stock, see box 11 of the Schedule K-1 (Form 1065) sent to you by the partnership and Regulations section 1.1045-1. You must recognize gain to the extent the sale proceeds are more than the cost of the replacement stock. Reduce the basis of the replacement stock by any postponed gain. You must make the election no later than the due date (including extensions) for filing your tax return for the tax year in which the QSB stock was sold. If your original return was filed on time, you can make the election on an amended return filed no later than 6 months after the due date of your return (excluding extensions). Write 8220 Filed pursuant to section 301.9100-2 8221 at the top of the amended return. To make the election, report the sale in Part I or Part II (depending on how long you, or the pass-through entity, if applicable, owned the stock) of Form 8949 as you would if you werent making the election. Then enter 8220 R 8221 in column (f). Enter the amount of the postponed gain as a negative number in column (g). Put it in parentheses to show it is negative. See the instructions for Form 8949, columns (f), (g), and (h). Complete all remaining columns. Rollover of Gain From Empowerment Zone Assets If you sold a qualified empowerment zone asset that you held for more than 1 year, you may be able to elect to postpone part or all of the gain that you would otherwise include in income. If you make the election, you generally recognize gain on the sale only to the extent, if any, that the amount realized on the sale is more than the cost of qualified empowerment zone assets (replacement property) you purchased during the 60-day period beginning on the date of the sale. The following rules apply. No portion of the cost of the replacement property may be taken into account to the extent the cost is taken into account to exclude gain on a different empowerment zone asset. The replacement property must qualify as an empowerment zone asset with respect to the same empowerment zone as the asset sold. You must reduce the basis of the replacement property by the amount of postponed gain. This election doesnt apply to any gain (a) treated as ordinary income or (b) attributable to real property, or an intangible asset, that isnt an integral part of an enterprise zone business. The District of Columbia enterprise zone isnt treated as an empowerment zone for this purpose. The election is irrevocable without IRS consent. See section 1397C for the definition of empowerment zone and enterprise zone business. You can find out if your business is located within an empowerment zone by using the EZRC Address Locator at egis. hud. govezrclocator. Qualified empowerment zone assets are: Tangible property, if: You acquired the property after December 21, 2000, The original use of the property in the empowerment zone began with you, and Substantially all of the use of the property, during substantially all of the time that you held it, was in your enterprise zone business and Stock in a domestic corporation or a capital or profits interest in a domestic partnership, if: You acquired the stock or partnership interest after December 21, 2000, solely in exchange for cash, from the corporation at its original issue (directly or through an underwriter) or from the partnership The business was an enterprise zone business (or a new business being organized as an enterprise zone business) as of the time you acquired the stock or partnership interest and The business qualified as an enterprise zone business during substantially all of the time you held the stock or partnership interest. See section 1397B for more details. How to report. Report the sale of empowerment zone stock or an empowerment zone partnership interest on Part II of Form 8949 as you would if you werent making the election. Then enter 8220 R 8221 in column (f), and enter the amount of the postponed gain as a negative number in column (g). Put it in parentheses to show it is negative. See the instructions for Form 8949, columns (f), (g), and (h). Complete all remaining columns. Report the sale or exchange of empowerment zone business property on Form 4797. See the Form 4797 instructions for details. Exclusion of Gain From DC Zone Assets If you sold or exchanged a District of Columbia Enterprise Zone (DC Zone) asset that you acquired after 1997 and held for more than 5 years, you may be able to exclude the amount of qualified capital gain that you would otherwise include in income. The exclusion applies to an interest in, or property of, certain businesses operating in the District of Columbia. DC Zone asset. A DC Zone asset is any of the following. DC Zone business stock. DC Zone partnership interest. DC Zone business property. Qualified capital gain. Qualified capital gain is any gain recognized on the sale or exchange of a DC Zone asset that is a capital asset or property used in a trade or business. It doesnt include any of the following gains. Gain treated as ordinary income under section 1245. Section 1250 gain figured as if section 1250 applied to all depreciation rather than the additional depreciation. Gain attributable to real property, or an intangible asset, that isnt an integral part of a DC Zone business. Gain from a related-party transaction. See Sales and Exchanges Between Related Persons in chapter 2 of Pub. 544. See section 1400B for more details on DC Zone assets and special rules. How to report. Report the sale or exchange of DC Zone business stock or a DC Zone partnership interest on Form 8949, Part II, as you would if you werent taking the exclusion. Then enter 8220 X 8221 in column (f). Enter the amount of the exclusion as a negative number in column (g). Put it in parentheses to show it is negative. See the instructions for Form 8949, columns (f), (g), and (h). Complete all remaining columns. Report the sale or exchange of DC Zone business property on Form 4797. See the Form 4797 instructions for details. Exclusion of Gain From Qualified Community Assets If you sold or exchanged a qualified community asset that you acquired after 2001 and before 2010 and held for more than 5 years, you may be able to exclude the qualified capital gain that you would otherwise include in income. The exclusion applies to an interest in, or property of, certain renewal community businesses. Qualified community asset. A qualified community asset is any of the following. Qualified community stock. Qualified community partnership interest. Qualified community business property. Qualified capital gain. Qualified capital gain is any gain recognized on the sale or exchange of a qualified community asset but doesnt include any of the following. Gain treated as ordinary income under section 1245. Section 1250 gain figured as if section 1250 applied to all depreciation rather than the additional depreciation. Gain attributable to real property, or an intangible asset, that isnt an integral part of a renewal community business. Gain from a related-party transaction. See Sales and Exchanges Between Related Persons in chapter 2 of Pub. 544. See section 1400F for more details on qualified community assets and special rules. How to report. Report the sale or exchange of qualified community stock or a qualified community partnership interest on Form 8949, Part II, with the appropriate box checked, as you would if you werent taking the exclusion. Then enter 8220 X 8221 in column (f) and enter the amount of the exclusion as a negative number in column (g). Put it in parentheses to show it is negative. See the instructions for Form 8949, columns (f), (g), and (h). Complete all remaining columns. Report the sale or exchange of qualified community business property on Form 4797. See the Form 4797 instructions for details. Rollover of Gain From Publicly Traded Securities You can postpone all or part of any gain from the sale of publicly traded securities by buying common stock or a partnership interest in a specialized small business investment company during the 60-day period that began on the date of the sale. See Pub. 550. Also see the instructions for Form 8949, columns (f), (g), and (h). Rollover of Gain From Stock Sold to ESOPs or Certain Cooperatives You can postpone all or part of any gain from the sale of qualified securities, held for at least 3 years, to an employee stock ownership plan (ESOP) or eligible worker-owned cooperative, if you buy qualified replacement property. See Pub. 550. Also see the instructions for Form 8949, columns (f), (g), and (h).